+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Фирмы однодневки как субъекты налоговых правонарушений

Особенности и правовые последствия получения необоснованной налоговой выгоды при возмещении НДС Оксана Леонидовна Курочкина, адвокат Порядок возмещения сумм НДС установлен статьей Налогового Кодекса РФ, предусматривающей проведение налоговым органом проверки, в том числе и обоснованности налоговых вычетов. В рамках этой проверки, на основании статей 89, 93 НК РФ, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы и или получить соответствующие сведения иным законным способом у других лиц. Положения этих статей находятся во взаимосвязи со статьями , НК РФ и предполагают возможность возмещения НДС из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций. N О возмещение НДС из бюджета возможно при условии, что налогоплательщик действовал добросовестно. НДС исчисляется при реализации товаров работ, услуг , а именно при переходе права собственности на всех этапах продвижения товара от производителя до конечного потребителя.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уклонение от уплаты налогов: как государство усиливает контроль за нарушениями Налогового кодекса

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Понятия «фирма-однодневка» и «подставное лицо» утверждены законом. Комментарии представителей ФНС

Родился в г. Окончил исторический и юридический факультеты МГУ им. На правоохранительной службе с г. Работал в налоговой полиции в аналитических, оперативных, следственных и правовых подразделениях. В г. В апреле г.

Научная и преподавательская деятельность В настоящее время — профессор кафедры налогового права Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России с сентября г.

Принимает активное участие в научно-исследовательской работе. Опубликовал более научных трудов по вопросам уголовной ответственности за совершение преступлений в экономической сфере, налогового контроля, налогового процесса, правовым проблемам, связанным с реализацией прав и обязанностей органов внутренних дел в оперативно-разыскной и проверочной деятельности, предупреждения и пресечения преступлений.

Автор книг: Как Вы считаете, эффективен ли предложенный законодателем механизм борьбы с налоговыми преступлениями? Сформированы ли способы и порядок взаимодействия налоговых органов и полиции? Он настолько продуманно сложен и многоступенчат, что даже странно, что налоговые преступления еще выявляются.

Сегодня в России в рассматриваемой нами сфере полномочия между собой делят три самодостаточных, сильных и влиятельных ведомства. На деле такое распыление функций приводит к отсутствию ответственности — есть прекрасная возможность до бесконечности кивать друг на друга, выясняя, какое из звеньев слабое или лишнее.

И проведение совместных коллегий ситуацию не спасает, а создает лишь видимость некой совместной деятельности для самоуспокоения и получения хоть каких-то результатов. С 1 января г. С 7 декабря г. Федеральным законом от За 9 месяцев г.

По ст. В декабре г. Возможность использования уголовного законодательства в конкурентной борьбе реализуется по двум причинам: Действующие с г. Я уже не говорю о переменах, произошедших в — гг. В конце концов улики по налоговому преступлению невозможно подбросить как оружие или наркотики, не найдешь и липового потерпевшего.

Должна быть некая сумма недоимки, подпадающая под уголовно-правовые критерии и некие действия, направленные на то, чтобы эту недоимку не платить. Прибавим сюда обязанность прекращения уголовного преследования на любой стадии в случае возмещения неуплаченных налогов, пеней и штрафов, и можно смело делать вывод о том, что не только простые граждане и предприниматели, но и махровые налоговые уклонисты могут спать спокойно — за ними никто не придет.

Влияет ли участие сотрудников внутренних дел в выездных налоговых проверках на перспективу возможного возбуждения уголовного дела за совершение налогового преступления впоследствии?

Участие сотрудников органов внутренних дел в выездных налоговых проверках существенно повышает эффективность таких проверок и снижает их коррупционный потенциал. В то же время, с одной стороны, налоговые органы утверждают, что полицейские ничего не понимают в налогах, с другой — стиль и содержание общения отдельных представителей налоговых органов с налогоплательщиками еще далек от европейских стандартов и, как следствие, — конфликты, угрозы в адрес проверяющих словесные, а иногда и физические.

Тут-то и вспоминают о пользе присутствия полицейских. Однако когда в проведении совместной проверки заинтересованы сотрудники органов внутренних дел, попасть в уже сверстанный план проверочных мероприятий, как правило, практически невозможно.

Поэтому совместная проверочная деятельность носит спорадический, бессистемный характер и не отвечает интересам ни налоговой службы, ни органов внутренних дел. Несколько изменить ситуацию призвано письмо ФНС России от Чем, помимо общих норм, определяется порядок такого взаимодействия?

Каков алгоритм действий органов внутренних дел после привлечения к участию в доследственной проверке? Сотрудники каких структурных подразделений МВД России занимаются этой работой? Подразделения органов внутренних дел по налоговым преступлениям ликвидированы. Существовавшее ранее деление УБЭПа на отдел по экономическим преступлениям и отдел по налоговым преступлениям также отменено.

В рамках подразделений по экономической безопасности и противодействию коррупции, как правило, отдельная оперативно-разыскная часть ОРЧ специализируется на выявлении налоговых преступлений, хотя такое линейное закрепление в названии подразделения не отражается.

В любой момент эта специализация может быть скорректирована применительно к иным задачам. Часть 1 ст. Часть 2 ст. Соблюдается ли предусмотренный НК РФ порядок3 или достаточно акта проверки с выводами налогового органа о возможно допущенных нарушениях?

Постепенно в прошлое уходит формализм в данном вопросе, когда материалы направлялись только лишь исходя из величины имеющейся недоимки, без учета иных объективных и субъективных факторов.

Конечно же, все, о чем Вы упомянули в своем вопросе, учитывается при подготовке материалов. Нет двух одинаковых материалов с признаками налогового преступления. Поэтому специалисты могут исходить из совокупности всех имеющихся данных, в том числе и дальнейшего характера поведения налогоплательщика его представителя — правомерного, направленного на возмещение причиненного государству ущерба, или неправомерного, направленного на затягивание компенсационных процедур.

Как обстоит дело сейчас? Сразу отмечу важный момент: До вступления в силу Закона от В ряде случаев судами принимались решения о прекращении дел по реабилитирующим основаниям только на основе выводов арбитражных судов. При этом суды не приостанавливали производство по делу до принятия решения по уголовному делу.

В последнее десятилетие арбитражные суды демонстрировали порой абсолютно разный подход к оценке факта уголовного производства по материалам, рассматриваемым и в рамках арбитражного процесса. В новой редакции статьи 90 УПК РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу приговором либо иным вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках гражданского, арбитражного или административного судопроизводства, признаются судом, прокурором, следователем, дознавателем без дополнительной проверки.

Законодатель попытался поставить жирную точку в решении проблемы доказательственного значения решения арбитражных судов по налоговым спорам для уголовных дел по налоговым преступлениям — по замыслу, в случае признания решения налогового органа незаконным уголовное дело возбуждаться или продолжаться расследование по уже возбужденному делу не должно.

Однако и в этом случае все не так просто. С моей точки зрения, из буквального толкования положений статьи 90 УПК РФ следует, что само по себе решение арбитражного суда, принятое в пользу налогоплательщика, не может в полной мере свидетельствовать об отсутствии оснований для привлечения его к уголовной ответственности.

Арбитражным судом в решении могут быть отражены лишь определенные обстоятельства, с точки зрения конкретного судьи свидетельствующие в пользу налогоплательщика. Но нельзя не учитывать, что в арбитражном суде не всегда могут быть исследованы в полном объеме обстоятельства, подлежащие установлению в ходе проведения предварительного расследования и необходимые для привлечения лица в качестве обвиняемого в уголовном процессе.

Например, арбитражные суды не всегда принимают в качестве допустимых доказательств материалы оперативно-разыскной деятельности.

Таким образом, решение арбитражного суда, принятое в пользу налогоплательщика, но не содержащее относимых, допустимых и достаточных доказательств его невиновности в совершении уголовного преступления, не может служить единственным основанием для принятия процессуального решения об отказе в возбуждении уголовного дела или его прекращении по реабилитирующим основаниям.

Вынесенные в пользу налогоплательщиков решения арбитражных судов подлежат соответствующей правовой оценке в совокупности с иными собранными доказательствами по материалам доследственной проверки или уголовного дела по правилам статьи 88 УПК РФ. Если да, то по какому основанию: Если же в основе такого решения лежат иные мотивы — нарушение налоговым органом процессуальных норм, недостаточность доказательственной базы, признание отдельных доказательств недопустимыми, не относимыми или недостаточными, — о прекращении уголовного дела, с моей точки зрения, говорить преждевременно.

Например, то же мошенничество может рассматриваться как уголовно наказуемое деяние хищение путем обмана или злоупотребления доверием в крупных размерах в уголовном процессе и как невыполнение взятых на себя гражданско-правовых обязательств в гражданском или арбитражном процессе.

Получается, что если по каким-либо причинам суд отклонит иск потерпевшей стороны, то и состав мошенничества автоматически декриминализируется?

Несомненно, нет. Решение суда будет оцениваться в уголовном процессе наряду с другими доказательствами и не должно ложиться в основу решения суда по уголовному делу при наличии иных обстоятельств и доказательств.

Власенко и Е. Но почему-то государство практически всегда оказывалось на шаг позади тех, кто использовал фиктивные юридические лица в своей деятельности. До последнего времени современное правовое регулирование не могло предложить сколько-нибудь эффективного механизма, препятствующего появлению проблемных подставных юридических лиц: Когда-то с чего-то надо было начинать.

Надо смотреть, как они будут работать, анализировать, делать выводы. В любом случае это отличный опыт на будущее: В большинстве статей УК РФ, по которым до настоящего времени квалифицировались преступления, содержащие в себе признаки лжепредпринимательства например, ст. Соответственно, учредители либо иные лица, осуществившие официальную регистрацию юридического лица, в том числе с помощью поддельных, потерянных или похищенных документов, при невозможности квалифицировать их деяния как преступные фактически избегали уголовной ответственности.

Тем неожиданнее, что после почти двадцати лет разговоров и полумер введена уголовная ответственность за незаконное образование создание, реорганизацию юридического лица, а также за незаконное использование документов для этого. Я думаю, что ни у кого из опытных специалистов не было иллюзий относительно того, что новые статьи сразу заработают, сотрудники полиции бросятся регистрировать материалы, а участники холдингов по регистрации однодневок, опустив головы, уйдут в глубокое подполье или откажутся от своих преступных намерений.

Подчеркну, что статьи сформулированы достаточно витиевато, начали работать недавно, следственная практика пока не сформирована. Не нужно делать поспешных выводов, давайте дадим нашим правоохранителям и судам время.

И еще, на мой взгляд, для профилактики подобного рода противоправных деяний было бы неплохо подробно освещать такие уголовные дела в СМИ. В общественном сознании должен сформироваться отрицательный образ не только тех, кто организует и зарабатывает на схемах с использованием фирм-однодневок, но и тех, кто такие услуги использует в своих бизнес-проектах.

Означает ли это, что все совершенные до 19 декабря г. Не этим ли объясняется, что выявленные налоговыми органами фирмы-однодневки продолжают существовать, а их руководители и учредители к уголовной ответственности не привлекаются?

До сих пор нет единого понимания того, что только комплекс мер правового, организационного, правоохранительного, судебного, научного характера может радикально сдвинуть ситуацию с мертвой точки.

При широкой разъяснительной работе если хотите — государственной пиар-кампании с одновременной опорой на твердую и однозначную политическую волю руководства страны. Считаете ли Вы, что государство, вводя в УК РФ новые составы, предполагает реально поменять правила игры, исключив из цепочки бизнес-процессов явно криминальные схемы, влекущие недополучение бюджетом значительных сумм налогов?

Когда-то полукриминальные схемы с использованием однодневок помогали бизнесу встать на ноги. Тогда было другое время, другой уровень налогообложения, правосознания, культуры, законопослушности и т. Выходили противоречивые письма Госналогслужбы, порой взаимоисключающей была и судебная практика.

Сегодня экономика страны и бизнес стоят на совершенно иной ступени развития. За последние несколько лет сняты практически все законодательные, административные и правоохранительные барьеры для бизнеса.

Окреп и профессионально вырос консультационно-юридический бизнес. Вынужденная необходимость работать нечестно или невозможность и нерентабельность работать честно отпали.

В такой обстановке государство вправе менять правила игры и требовать от бизнеса таких же шагов навстречу. Не планируется ли ужесточение контроля над учредителями фирм при их регистрации?

Что мешает полиции проводить в отношении фирм, сомнительных с точки зрения налоговых органов, оперативно-разыскные мероприятия и их результаты сообщать налоговым органам для принятия соответствующих мер?

Обстоятельства, свидетельствующие об умысле налогоплательщика на неуплату налогов сборов являются общими как для налогового, так и для следственного органа. Разница заключается лишь в процедуре, характере и виде действий, совершаемых для закрепления этих обстоятельств для налогового органа — это действия по осуществлению налогового контроля, для следственного органа — это процессуальные действия при проверке сообщения о преступлении и следственные действия. Поэтому сотрудникам следственных органов Следственного комитета требуется в рамках представленных им полномочий проводить проверочные, следственные и иные процессуальные действия, направленные на закрепление доказательств, полученных налоговыми органами, и установление дополнительных.

Родился в г. Окончил исторический и юридический факультеты МГУ им. На правоохранительной службе с г. Работал в налоговой полиции в аналитических, оперативных, следственных и правовых подразделениях.

Вы точно человек?

О несостоятельности банкротстве Проблема уплаты налогов является одной из наиболее актуальных для современного российского государства. Власти стремятся всеми способами исключить попытки уклонения от уплаты налогов и максимально пополнить казну. При этом служебное рвение некоторых должностных лиц налоговых органов приводит к излишне обременительным мерам по защите налогоплательщиками своих нарушенных прав и интересов. Эффект от усиления налогового контроля очевиден и подтверждается сообщениями о значительном росте средств в бюджете за счет налогов. Так, за восемь месяцев г. Основные направления усиления контроля и ответственности за налоговые правонарушения За последние годы наряду с изменением механизма взимания некоторых видов налогов был принят целый ряд мер по усилению налогового контроля за их собираемостью. С г.

Фирмы-однодневки: как выявить опасного контрагента?

В то же время суды обращают внимание и на другие признаки, например, отсутствие основных средств, расчетных счетов и работников по договорам гражданско-правового характера постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 июня г. Судьи считают сомнительными компаниями и те, которые уплачивают налоги в минимальных размерах и не обладают возможностью осуществить поставку товара определение ВС РФ от 21 декабря г. В числе подозрительных признаков также называют отсутствие персонала, собственных или арендованных транспортных средств и помещений определение ВС РФ от 19 апреля г. Не исключено, кстати, что законодатель не видит смысла вводить определение фирмы-однодневки как раз в связи с тем, что практика выделила слишком большое число различных признаков таких фирм, и попытка объединить их в одном емком определении приведет к ограничительному толкованию. Кроме того, практика, как правило, более живо реагирует на происходящие в сфере бизнеса изменения и способна оперативнее выделить новые признаки однодневок — по мере их выявления. Чем опасна однодневка для добросовестного контрагента Общие риски По оценке руководителя комитета по защите прав потребителей в сфере культуры и спорта в Объединении потребителей России Екатерины Лариной, деятельность таких фирм, как правило, направлена на обналичивание или вывод в офшоры денежных средств.

О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов ведущий аудитор ООО "Волга-Проф-Аудит" Уклонение от уплаты налогов - пожалуй, самое распространенное и массовое правонарушение в Российской Федерации, поскольку оно сопряжено с построением хорошо проработанных, высокоинтеллектуальных и законспирированных налоговых схем. Федеральным законом от

Основная причина этого - разнообразие налоговых правоотношений и их участников. Наиболее проблемный вопрос касается полномочий, характеризующих субъекта налоговых преступлений, от реализации которых напрямую зависит возможность выполнения их объективной стороны. Неоднозначное понимание ключевых признаков субъекта налоговых преступлений прослеживается не только в теории уголовного права, но и в правоприменительной практике. Налоговые преступления являются преступлениями со специальным субъектом. Как правило, в таких преступлениях все элементы состава наделены спецификой, отражающей специфику налоговых правоотношений. Они предполагают нарушение специальных обязанностей, носителем которых выступает специальный субъект налоговых правоотношений. Соучастие в преступлениях со специальным составом: Признаки субъектов налоговых преступлений раскрываются в нормах налогового и гражданского законодательства.

Новый механизм выявления налоговых преступлений продуманно сложен

.

.

.

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской налоговых правонарушений, предусмотренных статьями и признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги.

Особенности и правовые последствия получения необоснованной налоговой выгоды при возмещении НДС

.

ПИСЬМО ФНС РФ от 13.07.2017 № ЕД-4-2/[email protected]

.

Фирмы-однодневки наносят ущерб бюджету

.

Представители как субъекты налоговых преступлений. Статьи по предмету Налоговое право

.

.

.

Комментарии 12
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Демьян

    А как растаможка по дарственной?

  2. Тимур

    Спасибо за реальную помощь в наболевших вопросах

  3. Любомира

    Почему это у меня постоянно в рекомендациях? Я не говорю, что это не интересно очень даже интересно. Но теперь я че то очкую

  4. Антип

    Я еще при юльке бросил платить налоги! как работал,так и работать буду! а так называемое государство украина может у меня отсосать ! ЛЮДИ НЕ ПЛАТИТЕ НАЛОГИ !

  5. prazgehrmuga

    Надо было еще в 2014 году ввести!

  6. pregvilzieprod

    Читайте закон прежде чем видео создавать

  7. linkthongnonlo

    Врачи-в системе живут какбудта-сан-часть их собственость-у меня даление-185-110 .мер некаких жалобами жопу подтеряют-всё фармальна в россии.суки евреи в фсин.нет неодного еврея в лагерях был хадарик и то путин отпустил-сгнила система-менты пьяные ходят.

  8. Рада

    Нужно ли носить паспорт в приграничной зоне и предусмотрен ли штраф если не носишь его с собой? Если да то какими законами. Спасибо.

  9. Изабелла

    Спасибо за полезное разъяснение!

  10. leuboxtio

    Нет вопросов но но палец в верх

  11. Альбина

    У нас в стране реалии таковы, что если дело доходит до суда обвинительный приговор выносят в 99%

  12. Берта

    Как прокомментируете данные изменения (8488). Я например заехал в Украину на авто на евро номерах, и на данный момент уже просрочил время пребывания в Украине, то если я сейчас хочу растаможить авто я освобождаюсь от уплаты штрафа за просрочку?

© 2018 marine360online.com